Характеристика доходів Федерального бюджету суб`єктів РФ і муніципальних бюджетів

Міністерство освіти і науки РФ

Федеративну агентство з освіти

Державна освітня установа

Вищої професійної освіти

Всеросійський заочний фінансово-економічний інститут

Курсова робота

з дисципліни: «Державні і муніципальні фінанси»

на тему: «Характеристика доходів федерального, суб'єктів РФ і муніципальних бюджетів».

Зміст

Введення

1. Доходи федерального, суб'єктів РФ і муніципальних бюджетів

1.1 Загальна характеристика доходів бюджетів РФ

1.1.1 Класифікація доходів бюджету

1.1.2 Види доходів бюджетів

1.2 Доходи федерального бюджету

1.3 Доходи бюджетів суб'єктів РФ

1.4 Доходи місцевих бюджетів

2. Аналітична частина

Висновок

Список використаної літератури

Додаток

Введення

Доходи бюджету виражають економічні відносини, що виникають у держави з підприємствами, організаціями, громадянами в процесі формування бюджетного фонду країни. Формою прояву цих економічних відносин слугують різні види платежів підприємств, організацій і населення до державного бюджету, а їх матеріально-речовим втіленням - грошові кошти, що мобілізуються в бюджетний фонд. Бюджетні доходи, з одного боку, є результатом розподілу вартості суспільного продукту між різними учасниками відтворювального процесу, а з іншого - виступають об'єктом подальшого розподілу сконцентрованої в руках державної вартості, так як остання використовується для формування бюджетних фондів територіального, галузевого та цільового призначення. Таким чином, доходи бюджету є найважливішою частиною бюджетної системи та економіки в цілому, цим пояснюється тема обраної мною роботи.

Цілями і завданнями даної курсової роботи є обгрунтування поняття «бюджет», опис соціально-економічного значення доходів, види доходів, розгляд складу і структури податкових і неподаткових доходів бюджетів різних рівнів бюджетної системи Російської Федерації.

Ця курсова робота складається з двох розділів:

1) теоретичної;

2) аналітичної, де наведено аналіз зібраного матеріалу по складу і структурі доходів Федерального бюджету, бюджету м. Тули і Тульської області.

Предметом даної курсової роботи є бюджетна система Російської Федерації, а об'єктом дослідження - доходи бюджету Російської Федерації.

У курсовій роботі використані наступні інформаційні джерела: навчальна література, періодичні видання, Бюджетний кодекс Російської Федерації, Федеральні закони, нормативні правові акти м. Тули - рішення; електронні джерела.

1 Доходи федерального, суб'єктів РФ і муніципальних бюджетів

1.1 Загальна характеристика доходів бюджетів Російської Федерації

Чим багатша країна, тим більше доходів у держави. Справляння доходів до бюджету - не однозначний процес, він не просто забезпечує фінансові потреби держави, а й істотно впливає на стан виробництва, на соціальну атмосферу в країні, багато в чому визначає відносини між членами суспільства і державою.

Федеральний бюджет - основний фінансовий план держави, затверджуваний Федеральними Зборами у вигляді федерального закону. Саме федеральний бюджет є головним засобом перерозподілу національного доходу і валового внутрішнього продукту, через нього мобілізуються фінансові ресурси, необхідні для регулювання економічного розвитку країни та реалізації соціальної політики на території всієї Росії. [6]

Для вирішення численних завдань федеральний бюджет наділений федеральними податками і неподатковими доходами.

Доходи бюджетів - Це кошти, які надходять в безоплатному і безповоротній порядку відповідно до законодавства Російської Федерації у розпорядження органів державної влади Російської Федерації, органів державної влади суб'єктів Російської Федерації та органів місцевого самоврядування.

Відповідно до ст. 6 БК доходи бюджету - це надходять до бюджету грошові кошти за винятком коштів, що є джерелами фінансування дефіцитів бюджетів

Велика розмаїтість економічних відносин породжує множинність видів доходів у господарстві, а звідси випливає і необхідність мати систему доходів бюджету, так як окремі види бюджетних доходів істотно розрізняються по об'єктах отримання, способами стягування, за своєю соціальною і економічною значущістю.

1.1.1 Класифікація доходів бюджету

Класифікація доходів бюджету - угруповання доходів бюджетів усіх рівнів бюджетної системи, заснована на законодавчих актах РФ, що визначають джерела формування доходів усіх рівнів бюджетної системи.

Код класифікації доходів бюджетів (див. Додаток 1) Російської Федерації складається з:

1) коду головного адміністратора доходів бюджету (затверджується законом (рішенням) про відповідний бюджет);

2) коду виду доходів (включає групу, підгрупу, статтю, частин і елемент доходу);

3) коду підвиду доходів;

4) коду класифікації операцій сектору державного управління, які стосуються доходів бюджетів. [2]

Єдиними для бюджетів бюджетної системи Російської Федерації групами і підгрупами доходів бюджетів є:

1. податкові та неподаткові доходи;

2) безоплатні надходження.

Доходи, зазначені в абзацах другому, третьому (в частині єдиного соціального податку, відповідних пені і штрафів), четвертому - десятому підпункту 1 пункту 4 цієї статті, є податковими доходами бюджетів. Доходи, зазначені в абзацах третьому (за винятком єдиного соціального податку, відповідних пені і штрафів), одинадцятому - двадцятий підпункту 1 пункту 4 цієї статті, є неподатковими доходами бюджетів.

Єдиний для бюджетів бюджетної системи Російської Федерації перелік статей і підстатей доходів бюджетів затверджується Міністерством фінансів Російської Федерації.

1.1.2 Види доходів бюджетів

В даний час в Росії склалися три основні групи бюджетних доходів: податки, неподаткові доходи і доходи бюджетних цільових фондів. Крім того, є ще й безоплатні надходження (ст. 41 БК РФ). Ці надходження пов'язані зазвичай з рухом коштів між бюджетом і позабюджетними і бюджетними цільовими фондами, між різними видами бюджетів всередині бюджетної системи, з використанням резерву коштів, не включається до бюджету. Можуть бути і надходження грошей від окремих економічних суб'єктів. Відповідно бюджетного кодексу РФ, стаття 41.5 це виглядає так:

«До безоплатним і безповоротним перечислениям відносяться перерахування у вигляді:

- Фінансової допомоги з бюджетів інших рівнів у формі дотацій та субсидій;

- Субвенцій з Федерального фонду та (або) з регіональних фондів компенсацій;

- Субвенцій з місцевих бюджетів інших рівнів;

- Інших безоплатних перерахувань між бюджетами бюджетної системи РФ;

- Безоплатних перерахувань з бюджетів державних (або) територіальних державних позабюджетних фондів;

- Безоплатних перерахувань від фізичних осіб та юридичних осіб, в тому числі добровільних пожертвувань.

У цілому ця стаття доходів у консолідованому бюджеті становить менше відсотка загальної величини доходів.

Виділення третьої групи - доходів бюджетних цільових фондів пояснюється нинішньої специфікою політичної та фінансової життя Росії. На підставі статті 54 Бюджетного кодексу РФ, в доходах федерального бюджету відособлено враховуються доходи федеральних цільових бюджетних фондів. Вони обліковуються за ставками, встановленими податковим законодавством РФ, і розподіляються між федеральними цільовими бюджетними фондами та територіальними цільовими бюджетними фондами за нормативами, визначеними федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік. Ці доходи не мають принципової відмінності від податків і неподаткових платежів за своїм економічним змістом, тому фактично виступають дві самостійні групи доходів бюджету - податки та неподаткові платежі. Головною з них, звичайно, є податки. Податки - обов'язкові платежі, що стягуються центральними та місцевими органами державної влади з фізичних та юридичних осіб, що надходять до державного та місцевих бюджетів. Податки - основне джерело коштів, що надходять у державну скарбницю. Одночасно податки служать одним із способів регулювання економічних процесів господарського життя.

Перш за все, вони переважають кількісно. Основний дохід у складі неподаткових платежів - це дохід від державного майна або від діяльності державних організацій, адміністративні платежі, збори і штрафи. Це, як би, доходи, пов'язані з власністю держави і діяльністю державного апарату і державних організацій. Можливо, їх частка найближчим часом дещо підвищиться, якщо триває приватизація буде організована на більш вигідних для держави засадах, а також у разі підвищення ефективності поточної експлуатації державного майна. [7]

Отже, головне джерело доходів держави - ​​це податки, вони численні і вельми різноманітні, їх можна класифікувати за різними принципами: по об'єкту, за кінцевим платнику, за методом платежу та ін Найбільш наочно розподіл податків по об'єкту стягнення. Податок може встановлюватися або безпосередньо на вже отриманий дохід певної величини, або на операцію продажу товару або послуги, або на конкретне майно, власник якого і повинен платити податок. Безпосередньо у складі доходів бюджету передбачаються наступні групи податків: (стаття 49 БК РФ) федеральні податки і збори. Їх перелік і ставки визначаються податковим законодавством РФ, а пропорції розподілу, в порядку бюджетного регулювання між бюджетами різних рівнів бюджетної системи РФ, затверджуються федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік на строк не менше трьох років за умови можливого збільшення нормативів відрахувань до бюджетів нижчестоящого рівня на черговий фінансовий рік. Термін дії довготривалих нормативів може бути скорочений лише у разі внесення змін до податкового законодавства РФ:

- Податок на прибуток (дохід), приріст капіталу, сюди включаються податки на прибуток підприємств і податок на доходи фізичних осіб;

- Податки на товари, послуги, ліцензійні та реєстраційні збори: ПДВ, акцизи по товарах, виробленим в РФ, і по товарах, що ввозяться в РФ, збори, податок з продажу;

- Податки на сукупний дохід - це податки, в основному, для дрібних підприємців, які в своєму обліку не відокремлюють прибуток від валового доходу, тут же фігурує податок на поставлений дохід;

- Податки на видобуток корисних копалин;

- Інші податки і мита, тут найпомітніший платіж - державні мита.

Згідно зі статтями 41-46 і 51 Бюджетного кодексу РФ, до неподаткових доходів федерального бюджету належать:

• доходи від використання майна, що перебуває у державній власності;

• доходи від платних послуг, що надаються бюджетними установами, що перебувають у віданні відповідно органів державної влади Російської Федерації;

• митні збори і митні збори;

• частина прибутку унітарних підприємств, створених Російською Федерацією, що залишається після сплати податків та інших обов'язкових платежів;

• кошти, отримані в результаті застосування заходів цивільно-правової, адміністративної та кримінальної відповідальності, в тому числі штрафи, конфіскації, компенсації, а також кошти, отримані на відшкодування шкоди, заподіяної Російської Федерації та інші суми примусового вилучення;

• доходи у вигляді фінансової допомоги, отриманої від бюджетів інших рівнів бюджетної системи Російської Федерації, за винятком бюджетних позик та бюджетних кредитів;

• інші неподаткові доходи.

Доходи бюджету класифікуються не тільки за методами справляння та форм їх мобілізації - на податкові і неподаткові, але й за іншими ознаками, зокрема:

1. в залежності від механізму надходження доходів до бюджету, вони поділяються на власні і регулюючі.

2. щодо соціально - економічного ознакою виділяють доходи, що надходять від юридичних осіб і від фізичних осіб;

3. в залежності від конкретних об'єктів оподаткування - стягуються з майна або доходу;

4. за ознакою джерел сплати - податки, сплачувані з виручки, з прибутку, і податки, що відносяться на собівартість продукції (робіт, послуг);

5. по конкретних видів прямих і непрямих податків (податок на прибуток підприємств і організацій, прибутковий податок з фізичних осіб та ін; акцизи, ПДВ, митні збори і т.д.).

Особлива проблема - розподіл податків та інших доходів бюджету за рівнями бюджетної системи: федеральний бюджет, бюджети суб'єктів федерації, місцеві (муніципальні) бюджети. Загальний принцип такий: надходження від певного податку або цілком ідуть в один бюджет, або вони діляться між різними бюджетами. Це практично дуже складна і дуже важлива проблема, тому що податки далеко не рівноцінні для фінансистів бюджетників. Є великі податки з хорошою «Збірний», а є й дрібні податки, від сплати яких легко ухилитися. Тому розподіл податків між бюджетами - актуальний і дуже конфліктне питання. Віднесення податку до того чи іншого рівня здійснюється відповідно до чинного законодавства.

Федеральними податками визнаються податки і збори, що встановлюються Податковим кодексом і обов'язкові до сплати на всій території РФ. До них відносяться податок на прибуток, прибутковий податок з фізичних осіб, ПДВ, акцизи, митні збори і збори.

Регіональними визнаються податки і збори, запроваджені у відповідності з Податковим кодексом і вводяться в дію законами суб'єктів РФ. Це податок на майно фізичних осіб, податок з продажів, регіональні ліцензійні збори та ін

Місцевими податками визнаються податки і збори, що вводяться в дію у відповідності з Податковим кодексом нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування і обов'язкові до сплати на території відповідних муніципальних утворень.

Місцеві податки і збори в містах федерального значення Москві і Санкт-Петербурзі встановлюються і вводяться в дію законами зазначених суб'єктів РФ. [6]

1.2 Доходи федерального бюджету

У доходи федерального бюджету зараховуються власні податкові доходи федерального бюджету, крім податкових доходів, що передаються у вигляді регулюючих доходів бюджетам інших рівнів бюджетної системи. У доходи федерального бюджету повністю надходять власні неподаткові доходи. У них направляються також доходи суб'єктів РФ, централізуемие у федеральному бюджеті для цільового фінансування централізованих заходів.

У процесі виконання федерального бюджету в його доходи можуть надходити кошти за взаємними розрахунками з бюджетів суб'єктів РФ, інші безоплатні перерахування.

До податкових доходів федерального бюджету відносяться:

- Федеральні податки і збори, перелік та ставки яких визначаються податковим законодавством, а пропорції їх розподілу між бюджетами різних рівнів бюджетної системи затверджуються федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік;

- Державне мито у відповідності до чинного законодавства.

Неподаткові доходи федерального бюджету формуються за рахунок:

- Доходів від використання майна, що перебуває у державній власності, доходів від платних послуг, що надаються бюджетними установами, що знаходяться у віданні органів державної влади Російської Федерації;

- Митні збори, митні платежі;

- Доходів від продажу майна, що перебуває у державній власності, в порядку і за нормативами, які встановлені правовими актами органів державної влади Російської Федерації;

- Частини прибутку унітарних підприємств, створених Російською Федерацією, що залишається після сплати податків та інших обов'язкових платежів, у розмірах, що встановлюються Урядом РФ.

У доходах федерального бюджету також враховуються:

- Прибуток Банку Росії - за нормативами, встановленими федеральними законами;

- Доходи від зовнішньоекономічної діяльності;

- Доходи від реалізації державних запасів і резервів.

Власні доходи федерального бюджету можуть передаватися бюджетам суб'єктів РФ і місцевим бюджетам. [2]

Розглянемо повноваження федеральних органів законодавчої та виконавчої влади з формування доходів бюджетів.

Встановлення нових видів податків, їх скасування або зміна можливі тільки шляхом внесення відповідних змін до податкового законодавства. Федеральні органи законодавчої влади встановлюють нові види неподаткових доходів, скасовують або змінюють діючі шляхом внесення змін до Бюджетного кодексу Російської Федерації.

Федеральні закони про внесення змін і доповнень до податкового законодавства, які набирають чинності з початку чергового фінансового року, приймаються до затвердження федерального закону про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік. Внесення змін та доповнень до законодавства про федеральних податки і збори, що передбачають їх вступ в силу протягом поточного фінансового року, можливо тільки у разі внесення відповідних змін і доповнень до федерального закону про федеральному бюджеті на поточний фінансовий рік.

Федеральні органи виконавчої влади можуть надавати податкові кредити, відстрочення та розстрочення по сплаті податків та інших обов'язкових платежів у федеральний бюджет, відповідно до податкового законодавства, в межах лімітів надання податкових кредитів, відстрочок і розстрочок зі сплати податків та інших обов'язкових платежів, визначених федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік. Доходи федеральних цільових бюджетних фондів відокремлено враховуються в доходах федерального бюджету за ставками, встановленими податковим законодавством, і розподіляються між федеральними та територіальними цільовими бюджетними фондами за нормативами, визначеними федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік.

1.3 Доходи бюджетів суб'єктів РФ

Доходи бюджетів суб'єктів РФ формуються за рахунок власних і регулюючих податкових доходів, крім доходів, переданих у порядку регулювання місцевим бюджетам. У доходи бюджетів суб'єктів РФ повністю надходять доходи від використання майна, що знаходиться у власності суб'єктів РФ, і доходи від платних послуг, що надаються бюджетними установами, що знаходяться у віданні органів державної влади суб'єктів РФ. Інші неподаткові доходи надходять до бюджетів суб'єктів РФ у порядку і за нормативами, які встановлені федеральними законами і законами суб'єктів РФ.

До податкових доходів бюджетів суб'єктів РФ ставляться:

- Власні податкові доходи бюджетів суб'єктів РФ
від регіональних податків і зборів, перелік та ставки яких визначаються податковим законодавством, а про пропорції їх розподілу між бюджетом суб'єкта РФ і місцевими бюджетами - законом про бюджет суб'єкта РФ на черговий фінансовий рік і Федеральним законом від
10 вересня 1997 № 126-ФЗ «Про фінансових засадах
місцевого самоврядування в Російській Федерації »з
ізм., внесеними Федеральними законами від 27.12.2000
№ 150-ФЗ, від 30.12.2001 № 199-ФЗ);

- Відрахування від федеральних регулюючих податків і
зборів, розподілених до зарахування до бюджетів суб'єктів
РФ за нормативами, визначеними федеральним законом про
федеральному бюджеті на черговий фінансовий рік, крім доходів від федеральних податків і зборів, що передаються
в порядку бюджетного регулювання місцевим бюджетам.

Неподаткові доходи бюджетів суб'єктів РФ формуються за рахунок частини прибутку унітарних підприємств, створених суб'єктами РФ, що залишається після сплати податків та інших обов'язкових платежів до бюджету, в розмірах, що встановлюються законами суб'єктів РФ. [2]

Власні доходи бюджетів суб'єктів РФ від регіональних податків і зборів, а також від закріплених за суб'єктами РФ федеральних податків і зборів можуть бути передані місцевим бюджетам за нормативами, який затверджується законодавчими або представницькими органами суб'єктів РФ на черговий фінансовий рік.

Законодавчі органи влади суб'єктів РФ вводять регіональні податки і збори, встановлюють розміри ставок по них і надають податкові пільги в межах прав, встановлених податковим законодавством.

Закони суб'єктів РФ про внесення змін і доповнень до податкового законодавства РФ в межах компетенції суб'єктів РФ, які набирають чинності з початку чергового фінансового року, повинні бути прийняті до затвердження законів суб'єктів РФ про бюджет на черговий фінансовий рік. Внесення змін та доповнень до законодавства суб'єктів РФ про регіональні податки і збори, що передбачають їх вступ в силу протягом поточного фінансового року, допускається тільки у разі внесення відповідних змін і доповнень до законів суб'єктів РФ про бюджет на поточний фінансовий рік.

Органи виконавчої влади суб'єктів РФ надають податкові кредити, відстрочення та розстрочення по сплаті податків та інших обов'язкових платежів до бюджетів суб'єктів РФ відповідно до податкового законодавства РФ у межах лімітів надання податкових кредитів, відстрочок і розстрочок зі сплати податків та інших обов'язкових платежів, визначених законами суб'єктів РФ про бюджет.

Органи виконавчої влади суб'єктів РФ надають відстрочки або розстрочки по сплаті податків та інших обов'язкових платежів до бюджетів суб'єктів РФ у частині суми федерального податку або збору, що надходить до бюджету суб'єкта РФ, тільки за відсутності заборгованості за бюджетними позиками бюджету суб'єкта РФ перед федеральним бюджетом і при дотриманні граничного розміру дефіциту бюджету суб'єкта РФ і розміру державного боргу суб'єкта РФ.

1.4 Доходи місцевих бюджетів

Доходи місцевих бюджетів формуються за рахунок власних доходів та доходів за рахунок відрахувань від федеральних і регіональних регулюючих податків і зборів. До місцевих бюджетів повністю надходять доходи від використання майна, що знаходиться в муніципальній власності, і доходи від платних послуг, що надаються органами місцевого самоврядування та бюджетними установами, що знаходяться у віданні органів місцевого самоврядування. До місцевих бюджетів повністю надходять також доходи від продажу майна, що знаходиться в муніципальній власності. Інші неподаткові доходи надходять до місцевих бюджетів у порядку і за нормативами, які встановлені федеральними законами, законами суб'єктів РФ і правовими актами органів місцевого самоврядування. До податкових доходів місцевих бюджетів належать:

- Власні податкові доходи місцевих бюджетів
від місцевих податків і зборів, визначені податковим
законодавством Російської Федерації;

- Відрахування від федеральних і регіональних регулюючих податків і зборів, що передаються місцевим бюджетам Російською Федерацією та суб'єктам РФ;

- Державне мито, крім державного мита, що зараховується до доходів федерального бюджету, - за нормативом 100% за місцезнаходженням кредитної організації, що прийняла платіж.

Неподаткові доходи місцевих бюджетів формуються, в тому числі за рахунок частини прибутку комунальних унітарних підприємств, що залишається після сплати податків та інших обов'язкових платежів, - у розмірах, що встановлюються правовими актами органів місцевого самоврядування. [2]

Доходи місцевих бюджетів можуть бути передані іншим місцевим бюджетам за ставками або нормативам, визначеним правовими актами органів місцевого самоврядування.

Представницькі органи місцевого самоврядування вводять місцеві податки і збори, встановлюють розміри ставок по них і надають пільги по їх сплаті в межах прав, якими вони наділені відповідно до податкового законодавства Російської Федерації.

Правові акти органів місцевого самоврядування про внесення змін і доповнень до податкового законодавства Російської Федерації в межах їх компетенції, які набирають чинності з початку чергового фінансового року, повинні бути прийняті до затвердження місцевого бюджету на черговий фінансовий рік.

Внесення змін і доповнень у правові акти про місцеві податки і збори, що передбачають їх вступ в силу протягом поточного фінансового року, можливо тільки шляхом внесення відповідних змін та доповнень до рішення про місцевий бюджет на поточний фінансовий рік.

Органи місцевого самоврядування надають податкові кредити, відстрочення та розстрочення по сплаті податків та інших обов'язкових платежів до місцевих бюджетів відповідно до податкового законодавства Російської Федерації в межах лімітів надання податкових кредитів, відстрочок і розстрочок зі сплати податків та інших обов'язкових платежів, встановлених правовими актами органів місцевого самоврядувань про бюджет. Органи місцевого самоврядування визначають порядок надання відстрочок і розстрочок зі сплати податків та інших обов'язкових платежів в частині сум федеральних податків або зборів, регіональних податків або зборів, що надходять до місцевих бюджетів, тільки за відсутності заборгованості за бюджетними позиками місцевого бюджету перед бюджетами інших рівнів бюджетної системи та при дотриманні граничного розміру дефіциту місцевого бюджету та розміру муніципального.

2. Аналітична частина

Доходи федерального бюджету 2007 рік, 2008 р. і плановий період 2009-2010 роки (див. Додаток 2) [13]